Основные изменения в Федеральные законы, вступающие в силу с 2015 года.

Версия для печати

19.01.2015 г


Уважаемые сертифицированные бухгалтера и аудиторы!
Просим ознакомиться с основными изменениями в Федеральные законы,
вступающие в силу с 2015 года.
 
Суть изменений
Что изменилось
 
Как было раньше
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 20.04.2014 № 81‑ФЗ
 
Метод ЛИФО
Метод ЛИФО отменен.
В налоговом учете для оценки сырья, материалов и покупных товаров по ценам последних закупок применялся метод ЛИФО
Реализация без­возмездно полу­ченного имуще­ства
Выручку от реализации безвозмездно полученного имущества в налоговом учете можно уменьшить не только на расходы, связанные с реализацией такого имущества, но и на его стоимость.
Учитывать в расходах стоимость са­мого имущества было нельзя.
Признание убытка от сдел­ки по уступке прав
При уступке продавцом товара (работ, услуг), приме­няющим метод начисления, права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором срока платежа, убыток от сделки можно признавать единовременно – на дату уступки права.
В налоговом учете размер такого убыт­ка признавался в составе внереализа­ционных расходов частями:
–50% от суммы убытка уменьшали на­логовую базу на дату уступки права;
– 50% от суммы убытка уменьшали на­логовую базу по истечении 45 кален­дарных дней с даты уступки права.
Суммовые разницы
Понятие «суммовые разницы» и порядок их учета ис­ключены из налогового учета. Все разницы в учете те­перь учитываются как «курсовые».
Обратите внимание: суммовые разницы, возникшие в учете до 01.01.2015, нужно учитывать при расчете налога на прибыль по старым правилам.
Суммовые разницы применялись в учете.
Учет малоцен­ного имущества
Малоценное имущество (стоимостью до 40 000 руб­лей), срок службы которого составляет более 12 меся­цев, можно учитывать в налоговом учете как основные средства и списывать через амортизацию либо отра­жать в расходах единовременно по мере ввода в экс­плуатацию.
Обратите внимание: выбранный метод нужно закре­пить в учетной политике.
Малоценное имущество (стоимостью до 40 000 рублей), срок службы кото­рого составляет более 12 месяцев, списывалось в налоговом учете еди­новременно по мере ввода в эксплу­атацию.
Журнал учета счетов‑фактур
Плательщики НДС не обязаны вести журнал учета по­лученных и выставленных счетов‑фактур.
Плательщики НДС должны были вести журнал учета полученных и выстав­ленных счетов‑фактур.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 28.06.2013 № 134‑ФЗ
 
Квитанция о приеме доку­ментов от ФНС
Фирмы и ИП обязаны в электронной форме отправ­лять в инспекцию по ТКС квитанции о приеме доку­ментов, которые налоговый орган использует при ре­ализации своих полномочий и которые направляются плательщикам в электронной форме (требование о представлении документов, требование о представ­лении пояснений и (или) уведомление о вызове в на­логовый орган), в течение 6 дней со дня их отправки налоговым органом.
Обязанности направлять квитанцию не существовало.
Блокировка счетов
Налоговая инспекция может приостановить операции фирмы по счетам в банке, по переводам электронных денежных средств в случае непредставления квитан­ции о приеме требования о представлении докумен­тов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи этого документа.
Этого основания для блокировки сче­тов не существовало.
 
Установлен максимальный период (3 года), в течение которого могут быть приостановлены операции по банковским счетам, по переводам электронных де­нежных средств, если налогоплательщиком не была представлена декларация в течение 10 дней по исте­чении установленного срока для ее представления.
Максимальный период для приоста­новления операций по счетам в бан­ках и переводам денежных средств не существовал.
Осмотр помещений при проверке
Осмотр территорий и помещений фирм и предприни­мателей налоговые органы могут проводить:
– при выездной налоговой проверке;
– при камеральной налоговой проверке на основе на­логовой декларации по НДС в случаях:
1) если декларация представлена с заявленной сум­мой налога к возмещению;
2) если выявлены противоречия и несоответствия, ко­торые свидетельствуют о занижении налога к уплате или о завышении суммы налога к возмещению.
Обратите внимание: при камеральной проверке ос­мотр проводится на основании мотивированного по­становления должностного лица налогового органа, осуществляющего проверку. Постановление должно быть утверждено руководителем налогового органа или его заместителем.
Осмотр территорий и помещений фирм и предпринимателей налоговые органы могли проводить только при выездной налоговой проверке.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 28.06.2014 № 188‑ФЗ
Страховые взносы
Страховые взносы исчисляются и уплачиваются в рублях и копейках.
Справочно: взносы на «травматизм», как и ранее, исчисля­ются и уплачиваются в рублях и копейках.
Страховые взносы исчислялись в руб­лях и копейках, а уплачивались в пол­ных рублях.
Отчетность в ПФР
Сведения персонифицированного учета представля­ются в ПФР в электронном виде, если численность ра­ботников (застрахованных лиц) составляет 25 человек и более.
Сведения персонифицированного учета представлялись в ПФР в элек­тронном виде, если численность ра­ботников (застрахованных лиц) со­ставляла 50 человек и более.
Взносы в ПФР
Пенсионными взносами облагаются все выплаты в пользу иностранных граждан или лиц без граж­данства, которые временно проживают/временно пребывают на территории РФ (за исключением высо­коквалифицированных специалистов).
Справочно: тариф взносов обычный, как и для граждан РФ, – 22% (взносы, начисляемые сверх предельной величины ба­зы, – тариф 10%).
Пенсионными взносами облагались выплаты в пользу указанных лиц, если с ними были заключены трудовые до­говоры на неопределенный срок или срочный договор (договоры) продол­жительностью не менее 6 месяцев в общей сложности в течение кален­дарного года.
Компенсации при увольнении
Страховыми взносами облагаются компенсационные выплаты, связанные с увольнением:
– выплаты в виде выходного пособия и среднего ме­сячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер сред­него месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
– компенсации руководителю, заместителям руково­дителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месяч­ного заработка.
Эти выплаты не облагались страховы­ми взносами.
Категории застрахован­ных лиц
Арбитражные управляющие и лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся ИП, относятся к застрахованным лицам в системе обязательного пенсионного страхования.
Эти категории граждан не относились к застрахованным лицам.
Фиксирован­ный платеж
Фиксированный размер страховых взносов за год, в котором предприниматель имел право на освобож­дение от уплаты взносов, определяется пропорцио­нально количеству календарных месяцев, в течение которых им осуществлялась соответствующая дея­тельность.
Если один из месяцев – неполный, то фиксирован­ный размер страховых взносов определяется про­порционально количеству календарных дней этого месяца.
Уточнение о расчете взносов за не­полный месяц отсутствовало.
Отсрочка / рассрочка
В статье 29 (подп. 11 п. 1) Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ закреплены условия и поря­док предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пени и штрафов.
Право на отсрочку (рассрочку) по уплате страховых взносов, пени и штрафов было закреплено за орга­нами контроля за уплатой страховых взносов, однако утвержденного по­рядка ее предоставления не было разработано.
Выездная проверка
Выездная проверка плательщика страховых взносов может быть продлена до 4 или 6 месяцев, если:
– в ходе проверки получена информация, которая сви­детельствует о нарушениях законодательства о стра­ховых взносах плательщиком и требует дополнитель­ной проверки;
– проведению выездной проверки на территории пла­тельщика препятствуют обстоятельства непреодоли­мой силы;
– в организации, имеется несколько обособленных подразделений; плательщик страховых взносов не представил документы, необходимые для проверки в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования.
Выездная проверка могла длиться не более 2 месяцев.
Пени по взносам
День погашения задолженности по страховым взно­сам включается в период начисления пени.
В законе отсутствовала оговорка о включении дня погашения задол­женности в период начисления пени.
Обязанности банков
Банки должны представлять в течение 3 дней с мо­мента поступления мотивированного запроса от ор­гана контроля за уплатой страховых взносов справки о наличии счетов или об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах фирм, ИП.
Банки не были обязаны представлять эту информацию
Инкассовое поручение
Орган контроля за уплатой страховых взносов вправе направить в банк инкассовое поручение на перечи­сление страховых взносов в бюджеты фондов в тече­ние любого срока со дня принятия решения об их взы­скании.
Орган контроля за уплатой страховых взносов был вправе направить в банк инкассовое поручение на перечисле­ние страховых взносов в бюджеты фондов в течение месяца со дня при­нятия решения об их взыскании.
Страховые взносы
Пониженные тарифы страховых взносов могут приме­нять плательщики страховых взносов, уплачивающие ЕНВД, – аптечные организации и ИП, имеющие лицен­зию на фармацевтическую деятельность, – в отноше­нии выплат и вознаграждений, производимых физли­цам, которые имеют право заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению в соответствии с Федеральным зако­ном от 21.11.2011 № 323‑ФЗ.
Пониженные тарифы страховых взносов могли применять те же кате­гории плательщиков, но в отношении выплат и вознаграждений, произво­димых физлицам в связи с осущест­влением фармацевтической де­ятельности (т. е. в отношении всех работников компании).
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 21.07.2014 № 238‑ФЗ
 
Журнал учета полученных и выставлен­ных счетов‑ фактур
Журналы учета полученных и выставленных сче­тов‑фактур нужно вести не только неплательщикам НДС (в частности, «спецрежимникам»), но и всем пла­тельщикам этого налога (в т. ч. освобожденным от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ), но при условии:
– ведения посреднической деятельности на основе договоров комиссии или агентских договоров, пред­усматривающих реализацию или приобретение това­ров (работ, услуг), имущественных прав исключитель­но от имени комиссионера (агента);
– ведения посреднической деятельности на основе договоров транспортной экспедиции (при условии, что налоговая база определяется как сумма возна­граждения, полученного за исполнение данных дого­воров); выполнения функций застройщика.
Ранее были освобождены от обязан­ности вести журнал учета счетов‑ фактур.
Поверенные освобождены от обязанности вести жур­нал учета полученных и выставленных счетов‑фактур в отношении посреднической деятельности (на осно­ве договоров поручения).
Поверенные не были освобождены от обязанности вести журнал учета счетов‑фактур.
Регистрация счетов‑фактур
Счета‑фактуры, выставленные на сумму вознаграж­дения при исполнении посреднических договоров (комиссии, агентских, транспортной экспедиции), в журнале учета не регистрируются.
Такие счета‑фактуры в журнале учета регистрировались.
Сведения для декларации по НДС
Сведения, включенные плательщиками налога (в т. ч. и налоговыми агентами) в журнал учета счетов‑ фактур, должны отражаться в налоговой декларации по НДС, которая представляется в налоговую инспек­цию в электронной форме.
Обязанности не существовало
Представление журнала учета счетов‑фактур в ФНС
Лица, не являющиеся плательщиками НДС либо осво­божденные от его уплаты и не признаваемые налого­выми агентами, представляют в инспекцию журналы учета полученных и выставленных счетов‑фактур (в электронной форме по ТКС) в срок не позднее 20‑го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5, 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ).
Обязанности не существовало.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 21.07.2014 № 244‑ФЗ
 
Территория действия патента
Патенты, выданные с 1 января 2015 года, действуют на территории одного или нескольких муниципальных образований (их наименования содержаться в патенте).
Патент действовал на территории то­го субъекта, который в нем указан. Предприниматель был вправе полу­чить еще один патент для работы в другом субъекте.
Максимальный размер потен­циального дохо­да при ПСН
Максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на ПСН не может превышать 1 000 000 рублей.
Минимальный размер потенциально возможного к получению индивиду­альным предпринимателем годового дохода на ПСН не мог быть меньше 100 000 рублей, а его максимальный размер не мог превышать 1 000 000 рублей.
 
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 04.10.2014 № 284‑ФЗ
Налог на имущество физлиц
Исчисление и порядок уплаты налога на имущество физических лиц регулирует глава 32 «Налог на иму­щество физических лиц» Налогового кодекса.
Главное изменение – в качестве налоговой базы по на­логу на имущество физических лиц может выступать ли­бо инвентаризационная стоимость имущества, либо его кадастровая стоимость (с учетом правил переходного периода).
Исчисление и порядок уплаты налога на имущество физических лиц регу­лировал Федеральный закон от 09.12.1991 № 2003‑1 «О налогах на имущество физических лиц»
Объекты по земельному налогу
Объектом налогообложения по земельному налогу не признаются земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Эти участки признавались объектами налогообложения.
Объекты по налогу на имущество
Налог на имущество организаций нужно уплачивать за жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета.
Налог на имущество с этих объектов не взимался
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 04.11.2014 № 347‑ФЗ
 
«Бумажная»
декларация по НДС под запретом
Налоговая декларация по НДС, предоставленная в бу­мажном виде, считается неподанной.
Обратите внимание: запрет на подачу декларации в бумажном виде распространяется на все деклара­ции по НДС, поданные после 1 января 2015 года, включая «уточненки» за прошлые периоды.
Подача декларации по НДС не в элек­тронном, а в бумажном виде, приво­дила к штрафу в размере 200 рублей.
Земельный налог у ИП
ИП уплачивают земельный налог так же, как и физли­ца, не имеющие статуса ИП, – один раз в год на осно­ве налоговых уведомлений.
ИП должны были самостоятельно ис­числять и уплачивать земельный на­лог и авансовые платежи по нему, а также подавать декларацию по зе­мельному налогу.
Транспортный налог
Повышающие коэффициенты, с учетом которых ис­числяется транспортный налог, учитываются как при исчислении авансовых платежей по налогу, так и при определении суммы налога по итогам года.
Повышающие коэффициенты, с уче­том которых исчисляется транспорт­ный налог, применялись только к сум­ме налога, уплачиваемой по итогам года.
Постановка на учет право­приемника
При реорганизации правопреемнику не нужно пода­вать дополнительных заявлений в налоговый орган для постановки на учет по месту нахождения получен­ной недвижимости. Осуществлять постановку на учет налоговики должны самостоятельно на основании сведений о реорганизации из ЕГРЮЛ.
Правопреемники предоставляли в на­логовую инспекцию информацию об имеющихся у них объектах недвижи­мости (в заявлении в свободной фор­ме с приложением подтверждающих документов) для постановки на учет по месту нахождения принадлежаще­го им имущества, если недвижимость, полученная в результате реорганиза­ции, еще не была зарегистрирована.
Доля собствен­ности в налоге на имущество
Отдельно стоящее нежилое здание, в котором есть как торговые площади, так и офисы, в целях обложе­ния налогом на имущество признается одновременно административно‑деловым и торговым центром (на­лог уплачивается исходя из кадастровой стоимости).
Обратите внимание: у такой недвижимости могут быть один или несколько собственников, при этом не менее 20% площади всего здания (а не каждого отдельно взятого помещения) должны предназначаться под офисы и сопутствующую им инфраструктуру (включая паркинг), объекты торговли и бытового обслуживания, заведения общепита.
Это уточнение по объектам недвижи­мости отсутствовало.
Безнадежная недоимка
Безнадежными являются недоимка и задолженность по пени и штрафам, числящиеся по состоянию на 1 ян­варя 2015 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юрлица и не находятся в процедурах, применяемых в деле о банкротстве.
Обязательным условием для списания таких недои­мок является исполнительный лист, который возвра­щается взыскателю по одной из причин: невозможно установить местонахождение должника, его имуще­ства либо получить сведения о наличии принадлежа­щих ему денежных средств и иных ценностей на сче­тах, во вкладах или на хранении в банках; у должника нет имущества, на которое может быть обращено взы­скание, и все принятые меры по отысканию его иму­щества оказались безрезультатными.
Эта недоимка и задолженность по пе­ни и штрафам не признавались без­надежными.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 04.11.2014 № 348‑ФЗ
 
Налоговый мониторинг
Вводится новая форма налогового контроля – налого­вый мониторинг.
Аспекты, характеризующие налоговый мониторинг:
– под налоговый мониторинг подпадают только орга­низации;
– налоговый мониторинг проводится по заявлению ор­ганизации и на основании решения налогового органа; мониторинг проводится по месту нахождения налого­вого органа аналогично камеральной проверке;
– под налоговый мониторинг подпадают только орга­низации, удовлетворяющие определенным условиям (размер налогов, объем доходов, стоимость активов);
– заявление на установление мониторинга подается организацией не позднее 1 июля;
– организация вправе отозвать свое заявление до при­нятия налоговым органом решения о мониторинге;
–решение о назначении налогового мониторинга при­нимается не позднее 1 ноября;
– мониторинг устанавливается на год, следующий за тем, в котором поступило заявление, и осуществляется за период с 1 января по 1 октября;
– налоговый мониторинг может быть прекращен до­срочно;
– вопросы взаимодействия согласовываются специ­альным регламентом. В частности, решается вопрос о предоставлении проверяющим доступа к информа­ционным системам организации.
По результатам мониторинга может быть принято мо­тивированное мнение налогового органа. Разногласия по поводу мотивированного мнения разрешаются пу­тем взаимосогласительной процедуры на уровне ФНС РФ.
Справочно: проведение налогового контроля в форме нало­гового мониторинга является добровольным.
Налогового мониторинга не суще­ствовало.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 24.11.2014 № 366‑ФЗ
 
Дивиденды организаций
Российскими организациями применяется ставка 13% к налоговой базе по налогу на прибыль организаций, определяемой по доходам, полученным в виде диви­дендов от российских и иностранных организаций, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитар­ными расписками.
Российскими организациями приме­нялась ставка 9% к налоговой базе по налогу на прибыль организаций, определяемой по доходам, получен­ным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций.
Дивиденды физлиц
НДФЛ по ставке 13% облагаются дивиденды, получен­ные физлицами‑налоговыми резидентами РФ.
НДФЛ по ставке 9% облагались диви­денды, полученные физлицами – налоговыми резидентами РФ.
Убытки прошлых лет
Убыток, полученный в предыдущем налоговом перио­де, можно перенести на текущий отчетный или теку­щий налоговый период.
Убыток, полученный в предыдущем налоговом периоде, можно было пе­реносить только на текущий налого­вый период (т. е. ждать окончания года).
Имущество банкротов
Объектами налогообложения НДС не признаются опе­рации по реализации имущества (имущественных прав) лиц, признанных банкротами.
Эти операции облагались НДС.
Восстановление НДС
Плательщик восстанавливает НДС в последнем нало­говом периоде перед началом использования права на освобождение от исполнения обязанностей пла­тельщика НДС.
Если освобождение применяется со второго или третье­го месяца квартала, то налог восстанавливается в перио­де, начиная с которого фирма или ИП используют право на освобождение.
Плательщик восстанавливал НДС в последнем налоговом периоде пе­ред отправкой уведомления об ис­пользовании права на освобожде­ние путем уменьшения налоговых вычетов.
НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстанавли­вать при переходе с общего режима на УСН, ЕНВД или ПСН.
НДС, ранее принятый к вычету, нужно было восстанавливать при переходе с общего режима на УСН, ЕНВД.
НДС, ранее принятый к вычету, в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в операциях по реализации, облагаемых НДС по нулевой ставке, вос­станавливать не нужно.
«Входной» НДС по товарам (рабо­там, услугам), который был принят к вычету, подлежал восстановле­нию, если впоследствии эти товары использовались в операциях по ре­ализации, облагаемых НДС по нуле­вой ставке.
Налоговые вычеты
НДС по нормируемым расходам в целях исчисления налога на прибыль принимается к вычету в полном объеме.
НДС по расходам, принимаемым для целей обложения налогом на прибыль организаций по нормативам, подле­жал вычету в пределах норм.
Ставка водного налога
Ставки водного налога ежегодно индексируются на повышающий коэффициент. Налоговая ставка с уче­том коэффициентов округляется до полного рубля.
Справочно: в 2015 году данный коэффициент равен 1,15.
Повышающий коэффициент к ставке не применялся.
Налог на имущество
Объектом налогообложения по налогу на имущество признается движимое имущество, принятое с 1 янва­ря 2013 года на учет в качестве основных средств.
Это имущество не признавалось объ­ектом налогообложения.
Объектами налогообложения по налогу на имущество не признаются объекты основных средств, включен­ные в первую или во вторую амортизационные группы.
Эти основные средства признавались объектами налогообложения.
От налога на имущество освобождено (установлена льгота) движимое имущество организации, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имуще­ства, принятых на учет в результате:
– реорганизации или ликвидации юрлиц;
– передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.
Льготы не существовало, но имущест­во не признавалось объектом налого­обложения.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 24.11.2014 № 368‑ФЗ
 
Налоговые агенты по НДФЛ для иностранцев, получивших патент
Иностранцы, получившие патент, могут работать в ор­ганизациях и у ИП (адвокатов, нотариусов, иных лиц, занимающихся в установленном порядке частной практикой). В связи с этим на компании и предприни­мателей возложена обязанность налоговых агентов по уплате НДФЛ, но с учетом особенностей.
Так, сумма налога к уплате возникает только тогда, когда НДФЛ, исчисленный исходя из фактически по­лученного заработка иностранного работника, превы­сит уплаченные в течение года фиксированные аван­совые платежи по налогу.
Чтобы учесть уплаченные работником авансовые пла­тежи, потребуются следующие документы:
– письменное заявление от сотрудника к работодате­лю с просьбой уменьшить НДФЛ на сумму перечис­ленных фиксированных авансовых платежей;
– документы, подтверждающие уплату авансовых платежей;
– уведомление от налогового органа по месту нахож­дения (жительства) работодателя о правомерности уменьшения НДФЛ на сумму авансовых платежей.
Обратите внимание: уменьшить исчисленный за год НДФЛ на сумму уплаченных самим иностранцем фик­сированных авансовых платежей вправе только один налоговый агент.
НДФЛ самостоятельно уплачивали только те иностранные граждане, ко­торые на основании патента работали по найму у физических лиц по трудо­вому или гражданско‑правовому до­говору, выполняя работы (оказывая услуги) для личных нужд.
Фиксирован­ный платеж
Иностранные граждане должны уплачивать фиксиро­ванный авансовый платеж по НДФЛ по месту осу­ществления деятельности на основании патента.
Фиксированный платеж по НДФЛ пе­речислялся по месту жительства (ме­сту пребывания) иностранца.
Фиксированный размер авансового платежа по НДФЛ для иностранного работника, осуществляющего дея­тельность на основе патенте, составляет 1200 рублей в месяц.
Фиксированный размер авансового платежа составлял 1000 рублей в ме­сяц.
Расчет взноса по НДФЛ при патенте
Иностранный работник, осуществляющий деятель­ность на основе патента, рассчитывает фиксирован­ный авансовый платеж по НДФЛ с учетом коэффици­ента‑дефлятора и регионального коэффициента.
Обратите внимание: региональный коэффициент дол­жен устанавливаться ежегодно законами субъек­тов РФ. Если коэффициент не будет установлен, то он принимается равным 1.
Фиксированный авансовый платеж исчислялся с учетом только коэффи­циента‑дефлятора
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 29.11.2014 № 382‑ФЗ
 
Торговый сбор
Вводится новый вид местных сборов – торговый сбор.
Плательщиками сбора признаются организации и ИП, осуществляющие торговую деятельность с использова­нием объектов движимого и (или) недвижимого имуще­ства (объектов осуществления торговли).
Торговый сбор могут вводить на своих территориях вла­сти городов федерального значения – Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. Что касается других тер­риторий, то их власти смогут ввести торговый сбор толь­ко после принятия специального федерального закона.
Торгового сбора не существовало.
Вычеты по НДС
О налоговом вычете по НДС можно заявить в течение 3 лет после того, как товары были приняты на учет.
Переносить вычет по НДС на более поздний период было нельзя.
НДС по счетам‑фактурам, полученным покупателем после завершения налогового периода, в котором то­вары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, но до представления декларации за указанный период – покупатель вправе принять к выче­ту с того налогового периода, в котором указанные то­вары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет.
Принять к вычету НДС можно было только в следующем налоговом пе­риоде.
Уплата НДС, представление декларации
Налоговую декларацию по НДС представляют в срок не позднее 25‑го числа месяца, следующего за истек­шим налоговым периодом, а уплачивают налог – не позднее 25‑го числа каждого из трех месяцев, сле­дующих за истекшим налоговым периодом.
Налоговую декларацию по НДС представляли в срок не позднее 20‑го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а уплачивали налог – не позднее 20‑го числа каждого из трех меся­цев, следующих за истекшим налого­вым периодом.
Расходы на оплату труда
В расходы на оплату труда для целей исчисления на­лога на прибыль включаются выходные пособия, пре­дусмотренные:
– трудовыми договорами;
– отдельными соглашениями сторон трудового дого­вора;
– соглашениями о расторжении трудового договора;
– коллективными договорами, соглашениями;
– локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.
Учет в расходах выходных пособий, не предусмотренных Трудовым кодек­сом, являлся спорным.
Амортизируе­мое имущество
В состав амортизируемого имущества в целях исчис­ления налога на прибыль включаются: основные сред­ства, переданные в безвозмездное пользование орга­нам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муни­ципальным учреждениям, государственным и муници­пальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законо­дательством РФ; основные средства, находящиеся в процессе реконструкции или модернизации, если налогоплательщик продолжает их использовать в де­ятельности, направленной на получение дохода.
Из состава амортизируемого имуще­ства исключались основные средства: переданные (полученные) по догово­рам в безвозмездное пользование; находящиеся по решению руковод­ства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
Спецрежимы и налог на иму­щество физлиц
ИП, применяющие УСН, ЕНВД или ПСН, уплачивают на­лог на имущество физических лиц в отношении следую­щих объектов недвижимости, используемых в предпри­нимательской деятельности:
– административно‑деловых (торговых) центров (ком­плексов) и помещений в них;
– нежилых помещений, назначение которых преду­сматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслужи­вания либо тех, которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов об­щественного питания и бытового обслуживания.
Предприниматели были освобождены от уплаты налога на имущество физи­ческих лиц в отношении этих объектов недвижимости.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 01.12.2014 № 384‑ФЗ
 
«Детские» пособия
Проиндексированы «детские» пособия, в частности:
– пособие при постановке на учет в ранние сроки бе­ременности составляет 543,67 рубля;
– единовременное пособие при рождении ребенка составляет 14 497,80 рубля;
– минимальный размер ежемесячного пособия по ухо­ду за первым ребенком в возрасте до полутора лет со­ставляет 2718,34 рубля;
– минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми в возрасте до полутора лет составляет 5436,67 рубля.
Величина «детских» пособий, дей­ствовавшая в 2014 году:
– пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности состав­ляло 515,33 рубля;
– единовременное пособие при рож­дении ребенка составляло 13 741,99 рубля;
– минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком в возрасте до полутора лет составлял 2576,63 рубля;
– минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми до полуто­ра лет составлял 5153,24 рубля.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 01.12.2014 № 406‑ФЗ
 
Расчет РСВ‑1
Расчет РСВ‑1 ПФР представляется в Пенсионный фонд:
– на бумажном носителе не позднее 15‑го числа вто­рого календарного месяца, следующего за отчетным периодом;
– в форме электронного документа не позднее 20‑го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Расчет РСВ‑1 ПФР представлялся в Пенсионный фонд не позднее 15‑го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Отчет 4‑ФСС
Отчет 4‑ФСС РФ представляется в Фонд соцстрахо­вания: на бумажном носителе не позднее 20‑го чис­ла месяца, следующего за истекшим кварталом; в форме электронного документа не позднее 25‑го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Отчет 4‑ФСС РФ представлялся не позднее 15‑го числа календарного месяца, следующего за отчетным пе­риодом.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 01.12.2014 № 407‑ФЗ
 
Социальное страхование иностранцев
Выплаты и вознаграждения, начисляемые иностран­ным лицам и лицам без гражданства, временно пре­бывающим на территории России (за исключением высококвалифицированных специалистов), облагают­ся страховыми взносами в ФСС.
Тариф страховых взносов для этих категорий застра­хованных лиц – 1,8%.
Обратите внимание: уплачивать взносы за временно пребывающих иностранных граждан обязаны не все страхователи. Это касается только тех, кто исчисляет взносы с применением общего тарифа (2,9%), а также отдельных категорий плательщиков, имеющих право на пониженные тарифы.
Иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие на территории России, не относились к числу застрахованных лиц в сфере обязательного соцстрахования. Вы­платы в их пользу не облагались взно­сами в ФСС (в части страхования на случай временной нетрудоспособ­ности и в связи с материнством).
Пониженный тариф страховых взносов в ФСС в раз­мере 1,8% при выплатах временно пребывающим ино­странным гражданам и лицам без гражданства имеют право применять:
– хозяйственные общества и партнерства, которые занимаются практическим применением (внедрени­ем) результатов интеллектуальной деятельности;
– резиденты особых экономических зон;
– IT‑организации.
Эти категории страхователей пере­числяли взносы по пониженным тари­фам только в Пенсионный фонд
Иностранные лица и лица без гражданства, временно пребывающие на территории России, имеют право на один из видов страхового обеспечения – на посо­бие по временной нетрудоспособности.
Данное пособие назначается и выплачивается только при условии, что работодатель перечислял за указанных лиц взносы в ФСС за период не менее 6 месяцев, пред­шествующих месяцу наступления нетрудоспособности.
Пособие по временной нетрудоспо­собности этим категориям граждан не назначалось.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 01.12.2014 № 408‑ФЗ
 
МРОТ
МРОТ составляет 5965 рублей.
МРОТ составлял 5554 рубля
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 29.12.2014 № 477-ФЗ
 
Срок уплаты налога при ПСН
Уплата налога при ПСН производится в сроки:
1) если патент получен на срок до 6 месяцев, – в раз­мере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
2) если патент получен на срок от 6 месяцев до кален­дарного года:
– в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 ка­лендарных дней после начала действия патента;
– в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Уплата налога при ПСН производи­лась в сроки:
1) если патент получен на срок до 6 месяцев, – в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
2) если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:
– в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней по­сле начала действия патента;
– в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.