Важные изменения в учете и отчетности со второго полугодия 2016 года

29.08.2016 г

Важные изменения в учете и отчетности со второго полугодия 2016 года

Недавно был принят ряд законов, которые вносят изменения в разные области учета и меняют порядок работы многих организаций. В ПБУ добавлены новые правила учета МПЗ, основных средств и НМА, появились новые коды операций по НДС.

В июне в третьем чтении принят закон об онлайн-кассах (Закон от 03.07.2016 г. № 290-ФЗ). Также в третьем чтении одобрен закон о внесении поправок в ТК РФ, который устанавливает окончательный срок для выплаты зарплаты — 15 число месяца, следующего за месяцем начисления заработной платы (вступит в силу по истечении 90 дней после дня его официального опубликования).

Изменения, которые нужно применять уже с июля.

Новые коды по НДС

С начала второго полугодия действуют новые коды видов операций по НДС (приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136). В отчетности по НДС за II квартал нужно использовать старые коды.

Обновленные коды следует применять при заполнении книги продаж, книги покупок и журнала учета счетов-фактур с III квартала 2016 года.

Напомним, что ранее коды операций были утверждены двумя документами: Приказом ФНС РФ от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ и письмом ФНС РФ от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@.

Некоторые коды теперь объединены, также в таблицу кодов операций были добавлены новые. Например, больше не существует кода 03, теперь операция по возврату товаров от покупателя включена в код 01.

Вид операции	Код операции
Вид операции	до 1 июля 2016 года	с 1 июля 2016 года
Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, в том числе операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов	01	01
Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (включая посреднические услуги)), передачи имущественных прав	02	02
Возврат покупателем товаров продавцу или получение продавцом возвращенных покупателем товаров (за исключением возврата от граждан и лиц, не являющихся плательщиками НДС)	03	01
Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора – в случае, если агент совершает действия от своего имени)	04	01
Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (за исключением посреднических услуг)), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора – в случае, если агент совершает действия от своего имени)	05	02
Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленные в ст. 161 Налогового кодекса РФ	06	06
Операции, перечисленные в пп. 2 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ	07	01
Операции, перечисленные в пп. 3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ	08	01
Получение сумм, указанных в ст. 162 Налогового кодекса РФ	09	01
Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе	10	10
Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154 Налогового кодекса РФ	11	01
Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, перечисленных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, пп. 1-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ	12	02
Проведение подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости, а также при регистрации сводных счетов-фактур, передаваемых инвесторам	13	13
Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 1-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ	11	14
Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору)	–	15
Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не являющимся налогоплательщиком НДС (за исключением возврата от граждан)	16	16
Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем-гражданином, оплаченных наличным расчетом	17	17
Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав	18	18
Ввоз товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств – членов ЕАЭС	19	19
Ввоз товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории	20	20
Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170, ст. 171.1 Налогового кодекса РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов	21	21
Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абз. 2 п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ, а также операции, перечисленные в п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ	22	22
Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности (БСО) в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 Налогового кодекса РФ	23	23
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абз. 2 п. 9 ст. 165, п. 10 ст. 171 Налогового кодекса РФ	24	24
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов	25	25
Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога	26	26
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком	27	27
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком	28	28
Приобретение товаров (работ, услуг) у продавцов, которые зарегистрированы на территории Республики Крым или г. Севастополя	99	01
Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ	–	29
Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз. 1 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 Налогового кодекса РФ	–	30
Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз. 2 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 Налогового кодекса РФ	–	31
Принятие к вычету сумм НДС, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных п. 14 ст. 171 Налогового кодекса РФ	–	32

Новые правила по ПБУ

Приказом Минфина РФ от 16.05.2016 № 64Н (вступил в силу 20.06.2016) внесены изменения в четыре ПБУ: 5/01, 6/01, 17/02 и 14/2007. Изменения касаются только компаний, которым разрешено применять упрощенные способы ведения бухучета и сдавать упрощенную отчетность, в частности малым предприятиям.

Обратите внимание! Дополнения, внесенные в ПБУ, не являются обязательными, они лишь предлагают налогоплательщикам альтернативные способы учета. Предприятия вправе вести учет по-прежнему. Если компания решит применять новые правила на практике, нужно внести изменения в учетную политику.

Основные изменения:

1. Способ оценки МПЗ.

Теперь компании, которые вправе вести упрощенный учет, могут оценивать материалы по цене поставщика. Все прочие расходы на приобретение можно сразу списать (ранее они также включались в стоимость МПЗ). Микропредприятия и организации, у которых несущественные остатки МПЗ, могут списывать сразу на затраты стоимость сырья, материалов, товаров (п. 13.1, 13.2, 13.3 ПБУ 5/01).

2. Определение первоначальной стоимости основных средств.

Теперь в первоначальную стоимость основных средств компании вправе включать минимум затрат — цену покупки и стоимость монтажа. Все остальные затраты, связанные с приобретением, можно списать на расходы единовременно.

3. Порядок амортизации. Организациям с упрощенным учетом дается право амортизировать основные средства с самостоятельно установленной периодичностью. Можно начислять амортизацию раз в месяц, а можно раз в квартал или всего лишь раз в год (п. 19 ПБУ6/01).

4. Учет НМА. Указанные организации вправе списывать нематериальные активы сразу на затраты (п. 3.1 ПБУ 14/2007).

5. НИОКР. Теперь можно списывать расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления (п. 14 ПБУ 17/02).

Координаты НП «Международный институт сертифицированных бухгалтеров»:

350080, Россия, г.Краснодар, ул. Сормовская, 197/1 оф. 65-75

Телефоны:

(861) 232-66-37, 232-58-92

info@misba.ru