Обзор изменений законодательства за сентябрь 2016 г.

Версия для печати

30.09.2016 г

 Обзор изменений законодательства за сентябрь 2016 г.
 
I. Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 13.09.16 №913
Определены ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду. Ставки установлены за 1 тонну загрязняющих веществ (отходов производства и потребления) на 2016 - 2018 годы и включают ставки за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками, за сбросы в водные объекты, а также ставки платы за размещение отходов производства и потребления по классу их опасности. Предусмотрено, что в отношении территорий и объектов, находящихся под особой охраной в соответствии с федеральными законами, ставки платы применяются с использованием дополнительного коэффициента 2.
Утвержденные ставки и установленный дополнительный коэффициент к ним применяются при исчислении платы за негативное воздействие на окружающую среду с 1 января 2016 года.
Приказ МФ РФ от 22.07.16 №119н
Урегулированы вопросы учета товаров, помещенных под процедуру свободной таможенной зоны, применяемую на территории свободной экономической зоны (СЭЗ) Крыма и Севастополя (в том числе, о товарах, изготовленных (полученных) с использованием иностранной продукции, помещенной под эту процедуру). Учет ведет участник СЭЗ на основании сведений, содержащихся в первичных документах бухучета.
Утверждены формы отчетности, порядок их заполнения. Определены сроки направления документов в таможенный орган.
Закрепленные положения не применяются в отношении товаров, помещенных под процедуру свободной таможенной зоны (продукции, полученной из них), установленную для портовой ОЭЗ и применяемую на отдельных участках территорий свободных портов, расположенных в Республике и городе.
Приказ Росстата от 31.08.16 №468
Обновлены формы статистического наблюдения, в том числе, 12-ф «Сведения об использовании денежных средств», П-6 «Сведения о финансовых вложениях и обязательствах».
Приказ Росстата от 22.09.16 №531
Введены новые формы отчетности 1-РЦ и 2 -РЦ. Новые формы касаются статнаблюдения за структурой розничной цены по отдельным видам товаров.
Приказ Росстандарта РФ от 09.06.16 №603-ст
С 01.03.17 вводится в действие ГОСТ «Система стандартов безопасности труда. Система управления охраной труда. Оценка соответствия. Требования» ГОСТ 12.0.230.2-2015. Новый стандарт призван содействовать повышению компетентности работников и иных лиц, задействованных в управлении охраной труда, качественному выполнению работодателями обязанностей по охране труда, повышению их ответственности.
Постановление Правления ПФ РФ от 01.06.16 №473п
Обновлены формы документов персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования. В частности, утверждены новые формы «Анкета застрахованного лица», «Страховое свид-во обязательного пенсионного страхования», «Индивидуальные сведения о трудовом стаже…», «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на ОПС и страховом стаже…» и др.
Информация ЦБ РФ
Ключевая ставка с 19.09.16 составит 10%.
Приказ ФНС РФ от 15.09.16 №ЕД-7-20/492@
В госреестр ККТ включены сведения о нескольких моделях ККТ "РР-01Ф", "ШТРИХ-ЛАЙТ-01Ф", "ШТРИХ-МИНИ-01Ф", "ШТРИХ-ФР-01Ф", "ЭВОТОР СТ2Ф", "АТОЛ 11Ф", "АТОЛ 30Ф", "АТОЛ 77Ф", "ПИРИТ 2Ф" и "ВИКИ МИНИ Ф".
Письмо ФНС РФ от 19.09.16 №СД-4-3/17528
Значение коэффициента КЦ за август 2016 года составит 7,1372. Данный коэффициент необходим в целях исчисления НДПИ.
Информация Банка России от 15.09.16 №ИН-015-52/66
Банк России рекомендовал ПАО применять положения о совете директоров и о комитетах совета директоров. Банк указал, какие требования установлены к данным документам.
 
II. Разъяснения МФ РФ
Письмо МФ РФ от 08.08.16 №03-03-06/1/46432
Материальные расходы в виде платы за негативное воздействие на окружающую среду (квартальные авансовые платежи) признаются для целей исчисления налога на прибыль организаций на последнее число отчетного (налогового) периода, за который соответствующие платежи производятся.
Письмо МФ РФ от 22.08.16 №03-07-11/48963
Вычет НДС по товарам, учтенным на забалансовом счете, неправомерен.
Письмо МФ РФ от 11.08.16 №03-04-06/47214
Денежные средства, полученные физическими лицами в рамках программ лояльности по операциям с банковскими картами, не являются доходом физлица (например, поощрения в виде предоставления товаров за накопленные баллы, возврат части денежных средств и т.п.). Такие выплаты не свидетельствуют о получении дохода безвозмездно, а являются скидкой.
Начисляемые за пользование услугами банка бонусные баллы, равные определенному денежному вознаграждению, которые могут быть зачтены в оплату полной или частичной стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, предоставляемых иными организациями - участниками бонусной программы, можно рассматривать как авансовую оплату физическим лицом стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Условия начисления и списания бонусов, возврата физическому лицу части израсходованных средств должны иметь характер публичной оферты - размещены на сайте и в иных доступных источниках, предусматривать общие условия предоставления вознаграждений, распространяющиеся на всех клиентов. 
Внимание! Данный порядок не относится к сертификатам.
Письмо МФ РФ от 16.08.16 №03-07-11/47861
Денежные средства, полученные продавцом в качестве обеспечения обязательств по оплате товаров по договору поставки, облагаются НДС.
Письмо МФ РФ от 25.08.16 №03-07-11/49599
При предоставлении сотрудникам и посетителям продовольственных товаров в общедоступных местах офиса налоговая база по НДС не возникает. При этом право на вычет НДС отсутствует.
Письмо МФ РФ от 12.08.16 №ГД-4-11/14772@
Если при заполнении расчета по ф. 6-НДФЛ налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или ОКТМО, то при обнаружении данного факта налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета два расчета по ф. 6-НДФЛ, а именно:
уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.
При этом, если расчет по ф. 6-НДФЛ с указанием правильного КПП или ОКТМО налоговым агентом представлен после срока, установленного абзацем 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ, то мера ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 126 Кодекса, не применяется.
Вышеизложенный порядок представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ рекомендуется применять до вступления в силу приказа ФНС России об утверждении новой формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
Письмо МФ РФ от 22.07.16 №03-03-06/1/42962
Если суд отказал во взыскании задолженности с контрагента, то такую задолженность нельзя признать безнадежной в соответствии с п.2 ст. 266 НК РФ.
Письмо МФ РФ от 18.07.16 №03-07-11/41972
Вычет НДС в случае зачета денежных средств по расторгнутому договору в счет оказания услуг по другому договору с одним и тем же заказчиком без возврата соответствующей суммы предварительной оплаты НК РФ не предусмотрен.
При этом на основании п. 8 ст. 171 и п. 6 ст.172 НК РФ суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычету с даты их отгрузки. В связи с этим сумма НДС, исчисленная и уплаченная продавцом с суммы предварительной оплаты, принимается к вычету при фактическом оказании услуг по другому договору.
Письмо МФ РФ от 03.08.16 №03-02-07/1/45510
Срок направления требования налоговым органом об уплате налога, пени и т.п. зависит от того, каким образом была выявлена недоимка.
Так, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику КГН) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
По задолженности, обнаруженной вне рамок проверки, требование должно быть направлено не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки. А в случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.
Письмо МФ РФ от 08.08.16 №03-04-06/46423
Оплата организацией за физическое лицо, являющееся исполнителем по договору подряда стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ (оказания услуг) признается доходом физлица и облагается НДФЛ. В целях налога на прибыль расходы учитываются при соблюдении критериев, установленных ст. 252 НК РФ с учетом ст. 270 НК РФ.
Письмо МФ РФ от 08.08.16 №03-01-23/46326
Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами. Данная обязанность не распространяется на налогоплательщиков, которые в соответствии со статьей 25.13 НК РФ не признаются контролирующими лицами иностранных организаций.
Лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями. Таким участием, в частности, признается участие лица в иностранной организации, реализованное через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями, которые, в свою очередь, участвуют в этой иностранной организации через одну или несколько организаций, не являющихся публичными компаниями.
В случае смешанного участия в иностранной организации через несколько последовательностей участия вышеизложенное правомерно для последовательности, в которой присутствует публичная компания. При этом доля участия для признания налогоплательщика контролирующим лицом определяется по совокупности долей участия во всех последовательностях.
Письмо МФ РФ от 12.07.16 №03-04-06/40905
С 2016 года доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита). Если до 2016 года погашения задолженности по беспроцентному займу не производилось, то дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению НДФЛ, в налоговых периодах до 2016 года не возникает.
При этом, по мнению МФ РФ, налоговая база в отношении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами за периоды до 2016 г., определяется на основании п. 2 ст. 212 НК РФ и без учета изменений, внесенных Федеральным законом № 113-ФЗ в ст. 223 НК РФ. Применительно к беспроцентному займу соответствующая налоговая база определяется на дату погашения задолженности по беспроцентному займу.
Письмо МФ РФ от 01.09.16 №03-03-06/1/51023
Если в соответствии с требованиями законодательства на налогоплательщика возлагается обязанность по созданию здравпунктов, то затраты по их содержанию принимаются в целях налога на прибыль. При этом расходы на оплату труда медицинского персонала здравпунктов, являющихся структурными подразделениями организаций, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда в порядке, предусмотренном статьей 255 НК РФ.
Письмо МФ РФ от 01.09.16 №03-03-07/50992
Документальным подтверждением факта потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки является не только авиабилет, но и посадочный талон.
Письмо МФ РФ от 26.08.16 №03-04-05/50129
В случае обращения налогоплательщика к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода данный вычет предоставляется, начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением, применительно ко всей сумме дохода, начисленной налогоплательщику нарастающим итогом с начала налогового периода. Излишне удержанный НДФЛ подлежит возврату, но для этого нужно заявление работника.
МФ РФ также сообщает, что в случае когда письменные разъяснения МФ РФ или ФНС РФ по вопросам применения налогового законодательства не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.
Письмо МФ РФ от 16.06.16 №03-07-10/34875
Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, принимаются налогоплательщиком к вычету в течение 3-х лет после принятия на учет работ по капитальному строительству независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатацию. При этом принятие к вычету НДС, предъявленного подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет этих работ нормам Кодекса не противоречит.
Письмо МФ РФ от 01.09.16 №03-04-05/51528
Для определения налогового статуса физического лица учитывается любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). Окончательный налоговый статус физического лица устанавливается по итогам налогового периода, в зависимости от времени нахождения физического лица в Российской Федерации в данном налоговом периоде.
Письмо МФ РФ от 05.09.16 №03-07-08/51648
В случае ввоза импортного товара, который впоследствии был испорчен, вычет НДС не предоставляется.
Письмо МФ РФ от 15.08.16 №03-10-11/47694
Таможня не имеет право корректировать стоимость товаров только на том основании, что цена ввозимых товаров отличается от величины, указанной в профиле риска, применяемом таможенными органами. При этом такие данные требуют дополнительной проверки.
Письмо МФ РФ от 05.09.16 №03-07-08/51706
Если российский налогоплательщик оказал иностранному лицу услуги по разработке программного обеспечения для портативных компьютеров, то такие услуги на основании пп.4 п.1 ст. 148 НК облагаются по месту нахождения покупателя. Если покупатель не осуществляет деятельность в РФ, у поставщика обязанности налогового агента по НДС не возникает.
Письмо МФ РФ от 01.09.16 №03-01-12/ВН-38831
Рассмотрены вопросы перехода на применение ККТ, передающую информацию в налоговые органы в «онлайн» режиме. Для перехода к новому порядку применения ККТ установлен переходный период. Отменяется ведение госреестра ККТ, но вводится обязанность производителя ККТ и производителя фискального накопителя представлять в ФНС сведения о каждом изготовленном экземпляре ККИ и фискальном накопителе.
Письмо МФ РФ от 05.08.16 №03-03-06/1/46106
В случае реализации ОС, используемых в деятельности, связанной с объектами ОПХ, такие операции должны учитываться в налоговой базе по налогу на прибыль, определяемой для объектов ОПХ в соответствии с положениями ст. 275.1 НК РФ.
Письмо МФ РФ от 07.07.16 №03-07-08/39963
Российская организация (принципал) приобретает оборудование и услуги обучения у иностранного лица через агента (российское лицо). МФ РФ разъяснил, что в этом случае обязанности налогового агента по НДС возлагаются на агента, перечисляющего иностранному лицу оплату за услуги. Вычет НДС при этом возможен у принципала на основании документов, подтверждающих уплату НДС в бюджет агентом, и документов, подтверждающих перечисление этих сумм принципалом агенту в составе средств на исполнение агентского договора. Вычет НДС должен быть применен в соответствующем налоговом периоде, право на вычет в любом налоговом периоде в пределах 3 –х лет в данном случае не действует.
Письмо МФ РФ от 07.07.16 №03-07-08/39774
В случае уплаты таможенным органам НДС через агента (приобретает товары для нескольких принципалов), НДС к вычету у принципала принимается на основании документов, свидетельствующих об уплате налога агентом, копии таможенной декларации, а также документов, подтверждающих сумму НДС, относящуюся к товарам, ввозимым именно для данного принципала.
Письмо МФ РФ от 05.07.16 №03-03-06/1/51687
Организация оплачивала обучение соискателя на работу. МФ РФ указал, что в случае если по истечении трех месяцев после окончания обучения физическое лицо не заключило трудовой договор с организацией, оплатившей обучение, расходы, связанные с оплатой обучения, понесенные организацией, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщика в соответствии с положением пункта 3 статьи 264 Кодекса.
Если в договоре на обучение было предусмотрено, что физлицо при не заключении трудового договора возмещает организации понесенные затраты, то сумма компенсации включается во внереализационные доходы.
Письмо МФ РФ от 17.08.16 №03-07-03/48174
Вычет НДС у покупателя не возможен, если поставщик не уплатил его в бюджет (рассматривался вопрос, когда поставщик указывал НДС в счетах-фактурах, хотя обязан был применять льготу по НДС, но в бюджет НДС не уплачивал).
III. Разъяснения налоговых органов
Информация ФНС РФ
Организации, поставившие на баланс с 1 января 2013 года в качестве основных средств движимое имущество, имеют право на льготы в соответствии с пунктом 25 статьи 381 НК РФ. При этом одним из ограничений, не позволяющих использовать эту льготу по налогу на имущество организаций, является постановка на баланс движимого имущества, переданного взаимозависимой организацией.
На практике встречаются случаи, когда организация, применяющая данную льготу, передает движимое имущество взаимозависимой организации на баланс, а по истечении некоторого времени получает его обратно и вновь ставит его себе на баланс. В этом случае после повторной постановки на баланс движимое имущество не подлежит льготированию, поскольку нарушаются условия предоставления льготы.
Письмо ФНС РФ от 11.07.16 №ГД-4-8/12408
При недостаточности средств на счете должника платежи в бюджет по поручениям налоговых органов в принудительном порядке банк должен исполнить в 3-юю очередь, а платежи по налоговым обязательствам на основании платежных поручений налогоплательщика – в 5-ую очередь.
Письмо ФНС РФ от 17.08.16 №СД-4-3/15118@
С 01.07.16 в счетах – фактурах необходимо указывать код товара по ТНВЭД ЕАЭС при реализации товара в ЕАЭС. Однако такой графы в сч-ф нет. Налоговики предлагают указывать информацию в дополнительной строке или графе. Главное, чтобы вид счета- фактуры не был нарушен.
Информация ФНС от 28.09.16
Сообщается, что ликвидационный баланс может представляться по форме бухгалтерского баланса. ФНС напоминает, что полный список документов для госрегистрации в связи с ликвидацией юридического лица содержится в ст. 21 Закона РФ от 08.08.01 №129-ФЗ.
Письмо ФНС РФ от 09.08.16 №ГД-3-11/3605@
Дата по строкам 100 - 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется в формате <ДД.ММ.ГГГГ>. Вместе с тем, например, при получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме ввиду отсутствия даты удержания и срока перечисления налога на доходы физических лиц, при заполнении строк 100 и 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ допускается проставление нулей "00.00.0000". Заполненный данным образом расчет по форме 6-НДФЛ будет принят налоговым органом в общеустановленном порядке.
Письмо ФНС РФ от 18.07.16 №БС-4-11/12881@
Организации не нужно информировать налоговиков о возврате работнику излишне удержанного НДФЛ.
Письмо ФНС РФ от 09.08.16 №ГД-4-11/14515
ФНС рассказала об ответственности за непредставление расчета 6-НДФЛ в установленный срок, а также пояснило, что считать недостоверными сведениями.
Письма ФНС РФ от 03.08.16 №ГД-4-14/14126@, ГД-4-14/14127@
Налоговики будут проверять достоверность сведений в ЕГРЮЛ, руководствуясь новыми критериями сомнительности организаций. Причем для компаний, которые зарегистрированы до 01.08.16 и после, налоговики установили разные требования. Инспекторы будут регулярно просматривать ЕГРЮЛ, и ставить пометки, что сведения недостоверны. Сомнительной организацией, зарегистрированной после 01.08.16, будет признаваться организация, в которой, например, директором является лицо одновременно являющееся директором еще 5 компаний, участники участвуют более чем в 10 организациях, по адресу зарегистрировано более 10 организаций, директор дисквалифицирован или имеется информация о его смерти.