ОБЗОР И АНАЛИЗ РЫНКА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА 2024 ГОД

1. ОБЩИЙ ОБЗОР РЫНКА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ ЗА 2024 ГОД

Рынок аудиторских услуг в Российской Федерации в 2024 году демонстрирует смешанную динамику. С одной стороны, наблюдается продолжающееся сокращение числа субъектов аудиторской деятельности – как аудиторских организаций, так и индивидуальных аудиторов. Это тренд, который сохраняется на протяжении последних нескольких лет. С другой стороны, после снижения в 2023 году, общий объем оказанных услуг в 2024 году показал положительный рост, хотя и умеренный.

Рынок остается высококонцентрированным, особенно в Центральном федеральном округе (прежде всего в Москве) и среди крупнейших аудиторских организаций. Значительная доля доходов приходится на обязательный аудит. Количество клиентов, которым оказаны аудиторские услуги, в 2024 году незначительно увеличилось.

Инфраструктура рынка, представленная саморегулируемой организацией (СРО), продолжает функционировать, осуществляя методическую работу, контроль качества и подтверждение повышения квалификации аудиторов. Внешний контроль качества выявляет типичные нарушения, связанные как с соблюдением законодательства и стандартов аудиторской деятельности, так и с этическими нормами. Государственный контроль за деятельностью СРО также осуществляется, выявляя определенные нарушения.

2. РЕЗЮМЕ

В 2024 году российский рынок аудиторских услуг характеризуется сокращением числа участников при одновременном росте общего объема доходов после спада в предыдущем году. Сохраняется высокая степень концентрации. Обязательный аудит остается ключевым источником доходов. Инфраструктура рынка активно работает, но сталкивается с вызовами, связанными с сокращением числа членов и необходимостью поддержания качества услуг через систему контроля и обучения.

3. РАСШИРЕННАЯ СПРАВКА ПО КЛЮЧЕВЫМ ВОПРОСАМ, ИНФОРМАЦИИ

1. Количество аудиторских организаций и аудиторов

- Документ показывает устойчивую тенденцию к снижению числа субъектов аудиторской деятельности. На 31.12.2024 в реестре СРО числилось 2.1 тыс. аудиторских организаций и 15.1 тыс. аудиторов, что меньше, чем на начало 2022 года (3.4 тыс. АО и 17.0 тыс. аудиторов). Количество индивидуальных аудиторов сократилось более существенно (с 0.5 тыс. до 0.1 тыс.). При этом число аудиторских организаций, сведения о которых внесены в реестр АО, оказывающих услуги ОЗО, выросло со 127 до 179 за год. Это может свидетельствовать о концентрации аудита ОЗО в меньшем числе фирм.

2. Распределение субъектов аудиторской деятельности

- Наибольшая концентрация АО и аудиторов традиционно наблюдается в Центральном федеральном округе (около половины от общего числа), причем значительная их часть находится в Москве (около 35% АО и 45% аудиторов). Это отражает экономическую активность и сосредоточение крупного бизнеса в столичном регионе.

3. "Возраст" аудиторских организаций и длительность деятельности индивидуальных аудиторов

- Данные за 2019-2020 гг. показывают, что подавляющее большинство АО (более 82%) и индивидуальных аудиторов (более 98%) ведут деятельность 5 и более лет. Это говорит о зрелости рынка, но также может указывать на сложности входа для новых участников или низкую активность новых игроков.

4. Объем оказанных услуг

- После снижения на 7.2% в 2023 году, общий объем оказанных аудиторских услуг в 2024 году вырос на 4.6%, достигнув 57.3 млрд руб. Рост наблюдался как у аудиторских организаций (+4.6%), так и у индивидуальных аудиторов (+9.3%). 

Примечательно, что аудиторские организации без учета крупнейших АО показали более высокий темп роста (+6.7%), чем рынок в целом, что может свидетельствовать о некотором перераспределении объемов или более активном развитии средних и малых фирм в определенных сегментах.

5. Распределение аудиторских организаций по объему оказанных услуг

- Рынок АО сильно сконцентрирован: в 2024 году 0.3% аудиторских организаций с объемом услуг более 1.5 млрд руб. генерировали 52.7% общего объема услуг. АО с объемом услуг более 70 млн руб. (2.5% от общего числа) обеспечили 68.9% рынка. При этом 87.5% аудиторских организаций имели объем услуг менее 9 млн руб. и их доля в общем объеме составила всего 10.2%.

6. Структура доходов аудиторских организаций

- Аудит остается основным видом услуг для АО, составляя 62.2% в структуре доходов в 2024 году (рост с 58.0% в 2023). Внутри аудита доминирует обязательный аудит (79.7% от доходов от аудита). Доля доходов от аудита ОЗО в общих доходах от аудита составила 22.8%. "Прочие услуги" занимают существенную долю (31.4%), сопутствующие аудиту услуги – 6.4%.

7. Распределение аудиторских организаций по масштабам деятельности

- По численности работников, подавляющее большинство АО являются малыми (до 15 человек) – 87.5%. Средние (15-50 человек) составляют 10.3%, крупные (более 50 человек) – всего 2.2%. Однако крупные АО генерируют 67.0% общего объема услуг и 92.3% объема услуг по аудиту ОЗО, что еще раз подчеркивает высокую концентрацию рынка.

8. Место на рынке первых 50 аудиторских организаций

- Топ-50 АО по доходам занимают доминирующее положение. Крупнейшие 4 АО в 2024 году получили 45.8% совокупных доходов всех АО, а вместе с остальными 46 АО из топ-50 – 68.3%. Их доля в доходах от аудита ОЗО еще выше – 67.0% у крупнейших 4 и 91.7% у топ-50 в целом.

9. Количество клиентов аудиторских организаций

- Общее количество клиентов, которым оказаны аудиторские услуги АО, в 2024 году составило 67 513 (рост с 66 120 в 2023). Количество клиентов, чья отчетность проаудирована, также выросло. Количество клиентов, являющихся ОЗО, увеличилось с 3 634 до 3 716.

10. Распределение выданных аудиторских заключений по видам

- Данные за 2019-2020 гг. показывают, что подавляющее большинство аудиторских заключений (более 82%) выдаются с выражением немодифицированного мнения. Заключения с оговоркой составляют 16.2%, отрицательные мнения и отказы от мнения – менее 1%. Это может свидетельствовать как о высоком качестве отчетности аудируемых лиц, так и о потенциальных рисках, связанных с качеством самого аудита.

11. Основания проведения аудита

- Данные за 2019-2020 гг. подтверждают, что обязательный аудит является основным драйвером рынка, составляя более 93% от общего числа проведенных аудитов. Наибольшую долю в обязательном аудите занимают организации, финансовые показатели которых выше минимальных значений, установленных законодательством.

12. Количество членов саморегулируемой организации аудиторов

- Численность членов СРО продолжает сокращаться. За 2024 год число аудиторских организаций-членов сократилось на 119 (с 2212 до 2093), а число аудиторов-членов – на 559 (с 15622 до 15063). Это происходит за счет превышения числа прекративших членство над числом принятых новых членов.

13. Внешний контроль деятельности АО и аудиторов

- В 2024 году СРО провела 4528 внешних проверок (включая проверки аудиторов), а ФК – 150 проверок АО (все проверки ФК касались АО, проводивших аудит ОЗО). Количество проверок со стороны СРО выросло. Выявлено большое количество нарушений. По результатам проверок приняты меры воздействия: СРО чаще применяет предупреждения и штрафы, а также исключения из членов. ФК выдает предписания и предупреждения.

14. Типичныенарушения, выявленные в ходе внешних проверок

- Документ перечисляет широкий спектр типичных нарушений, включая нарушения Федерального закона "Об аудиторской деятельности" (например, требования к членству, ведению сайта, уведомлению об изменениях, прохождению контроля), нарушения стандартов аудиторской деятельности (требования к заключению, оценке рисков, рабочей документации, системе контроля качества, планированию и т.д.) и нарушения Кодекса профессиональной этики и Правил независимости (соблюдение принципов этики, выявление угроз независимости). Это указывает на основные области, требующие внимания со стороны аудиторов и аудиторских организаций для повышения качества услуг.

15. Повышение квалификации аудиторами

- В 2024 году из 15 035 аудиторов, которые должны были пройти повышение квалификации, обучение прошли 14 787 человек (около 98%). Это свидетельствует о высоком уровне соблюдения данного требования аудиторами. Наиболее востребованными тематиками программ являются международные стандарты финансовой отчетности, международные стандарты аудита, законодательство о налогах и сборах, а также федеральные стандарты бухгалтерского учета.

Рынок аудиторских услуг в 2024 году.pdf